Op grond van Tabel I, post B 19 valt de arbeid voor het plaatsen van isolatiemateriaal, zoals isolatieglas, onder het verlaagde btw-tarief van 9%, terwijl de arbeid voor het vervangen van kozijnen wordt belast tegen het algemene btw-tarief van 21%.
In de Nederlandse btw-regelgeving wordt een onderscheid gemaakt tussen het aanbrengen van isolatiematerialen en het vervangen van constructieve onderdelen van een woning. Hoewel dit onderscheid juridisch te verklaren is, wringt het in de praktijk en is het vanuit duurzaamheidsoogpunt naar mijn mening aan herziening toe.
Het belang van een integrale isolatieaanpak
De energietransitie vraagt om een integrale benadering van de gebouwde omgeving. Bij het verbeteren van de isolatie van woningen is niet alleen het glas van belang, maar juist ook de kwaliteit van de omliggende kozijnen. Oude kozijnen vormen vaak een zwakke schakel in de thermische schil: ze isoleren minder goed, zijn gevoeliger voor luchtlekken en kunnen koudebruggen veroorzaken. Het enkel vervangen van glas door hoogrendementsglas levert daardoor niet het maximale effect op wanneer de bestaande kozijnen in stand blijven.
Duurzaamheidswinst door gelijktijdige vervanging
Vanuit technisch en energetisch perspectief is het logisch om glas en kozijnen gelijktijdig te vervangen. Moderne kozijnen zijn beter geïsoleerd en sluiten optimaal aan op isolatieglas, waardoor warmteverlies aanzienlijk wordt beperkt. Dit leidt tot een lagere energievraag, minder CO₂-uitstoot en een hoger wooncomfort. Bovendien voorkomt een integrale aanpak dat op een later moment alsnog kozijnen moeten worden vervangen, wat extra kosten en materiaalgebruik met zich meebrengt.
Toerekening van arbeid
Het huidige btw-regime werkt deze duurzame aanpak echter tegen. Doordat verschillende tarieven van toepassing zijn, kan bij gecombineerde werkzaamheden discussie ontstaan met de Belastingdienst over welk deel van de arbeid moet worden toegerekend aan het isolatieglas en welk deel aan de kozijnen. Deze toerekening is complex en in hoge mate subjectief, omdat de werkzaamheden technisch sterk met elkaar verweven zijn. Dit leidt tot administratieve lasten, onzekerheid en het risico op correcties achteraf.
Tijd voor een eenduidige en stimulerende regeling
Het huidige onderscheid sluit daarmee onvoldoende aan bij de uitvoeringspraktijk. Een meer eenduidige regeling zou zowel voor belastingplichtigen als voor de Belastingdienst voordelen bieden. Door ook de arbeid voor kozijnvervanging onder het verlaagde btw-tarief te brengen wanneer deze plaatsvindt in samenhang met isolatiemaatregelen, verdwijnt de noodzaak tot kunstmatige splitsingen en wordt een integrale aanpak gestimuleerd.
Conclusie
Een aanpassing van het huidige btw-beleid is naar mijn mening wenselijk om beter aan te sluiten bij de duurzaamheidsopgave. Door ook de arbeid voor kozijnvervanging in combinatie met isolatieglas onder het verlaagde btw-tarief te laten vallen, wordt niet alleen een belangrijke stap gezet richting energiezuinigere woningen, maar ook richting een eenvoudiger en uitvoerbaarder fiscaal systeem.
De auteur drs. Jan Plat is partner en als btw-adviseur werkzaam bij
Contaxus Belastingadviseurs & Accountants te Volendam
